2013年起開徵的證所稅果然威力無窮，3月中財政部就發出了4萬5000件證所稅的「輔導函」，要求納稅人補申報證所稅，顯見仍有眾多投資人搞不清楚規定而沒有申報，投資人今年報稅必須先了解相關規定，才能避免被補稅。
文／林文義
3種股票須課證所稅：
興櫃、ＩＰＯ、未上市櫃就課稅範圍部分，一般投資人在股市買賣上市櫃股票，所得均以零計算，不必課稅；而大戶條款（出售股票達10億元以上）又延了3年，到一八年才須課稅。勤業眾信會計師事務所會計師莊瑜敏指出，在2013年到2017年間，必須課證所稅的股票，只有未上市櫃股票、賣興櫃股票超過100張者、ＩＰＯ（首次公開發行）股票3種；但一二年底以前ＩＰＯ，及抽籤取得ＩＰＯ股票10張以下者免稅。
雖然課稅範圍很簡單，但其中的計算複雜無比，讓許多投資人搞不清如何申報，因此，納稅人若在一三年有賣出前述3種股票，而沒有在一四年5月辦理證所稅申報，就會收到前陣子財政部發出的輔導函。
財政部長張盛和一直強調，這張「輔導函」不是「補稅單」，而是國稅局發現納稅人在一三年有賣前述3種類型股票卻沒有申報；因此，各國稅局才發函「提醒」投資人要辦理補報。對此，國稅局官員表示，本來這種漏報案件國稅局就直接補稅再加處罰款，但考量到證所稅剛開徵，投資人可能不熟悉，因此，凡是一四年應申報而未申報證所稅，只要在今年4月20日前補申報，就可以不罰。
台北國稅局官員指出，投資人只要檢視自己賣出股票的狀況，是否與上述課稅範圍相符，就可以了解要如何申報了。
興櫃100張和抽籤10張
只是課稅門檻 不是免稅額安侯建業會計師事務所會計師張芷表示，投資人必須注意的是，賣出興櫃股票100張股票和ＩＰＯ抽籤10張股票，才須課證所稅，這裡的興櫃100張和ＩＰＯ抽籤10張，都只是課稅門檻而不是免稅額。也就是說，投資人若賣出興櫃股票99張，則因低於100張的門檻，全部不課稅，但若賣101張，因超過100張的門檻，則全部101張都要課稅，不是只就超過的1張課稅。
所以，投資人若在一三年出售興櫃股票20張，因為低於100張的門檻，根本免稅，就算收到國稅局的輔導函，也不必申報；但如果是股票從興櫃持有到上市櫃才賣出，那前述興櫃股票100張課稅門檻優惠就會消失，變成全部賣出的股票都要課稅。
另外，如果投資人的股票有在興櫃期間賣出的，也有在公司由興櫃轉成上市櫃後才賣出的，那就要以「先進先出」（即先買進先賣出）的方式，分清楚股票出的時間，才能判斷所賣出的股票是否須課稅。
舉例來說，甲在Ａ公司於興櫃階段取得6張股票，Ａ公司上市時分散股權，甲參加抽籤又拿到2張股票；而在Ａ公司上市後，甲賣掉7張股票，此時甲是否須申報證所稅，就要用先進先出的原則判斷。
國稅局官員表示，甲賣掉的7張股票，依先進先出的方式，是先賣掉於興櫃期間取得的6張Ａ公司股票，再賣掉抽籤取得的1張的股票，由於投資人取得興櫃股票抱到公司上市再賣，就不能適用100張不用課稅的優惠，所以這6張股票都必須全數課證所稅；但後面賣掉的抽籤取得的1張Ａ股票，因在10張的課稅門檻，就不必課稅。因此，上例中，甲須申報課稅的股票為6張。
先進先出判斷是否須課稅
計算成本改用加權平均法至於上例中，甲雖知道有6張股票要課證所稅，但要課多少稅，還須算出成本；然而通常投資人賣股票的價格較容易掌握，但是成本則不易控制。財政部規定，投資人全年有買賣多筆股票時，必須用加權平均的方法計算成本，形成投資人要了解賣股票是否須課稅，必須用先進先出判斷，但算成本時又改成以加權平均法計算，把證所稅的計算搞得異常複雜。
資深稅務專家指出，這是由於投資人取得的股票有很多來源，不一定是從市場買來的，例如，投資人若為公司的員工，則股票可能是來自員工認股權認購的，而從市場買進的股票經過配股後，可能有來自資本公積配股或盈餘轉增資配股，而不同來源的股票成本都不一樣，財政部規定須用加權平均法計算成本。
台北國稅局長何瑞芳表示，申報證所稅還有一些細節必須注意，即證所稅是按個人計算，夫妻雖然須合併申報，但因證所稅是採分離課稅，所以夫妻間買賣股票的盈虧不能互抵。例如，夫賣股票有獲利，但妻賣股票有虧損，兩者不能互抵，投資人要了解這些細節才能避免報錯稅。
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