紅色子房語錄：繳給國家的稅嘛當然是合法地越少越好。
還剩幾天報稅就截止了，相信在油電雙漲及課徵證所稅的壓力下，許多讀者跟紅色子房一樣對於目前政府的政策充滿了「奇怪耶你」的質問。不過，儘管心中許多不滿，依法個人所得稅還是要申報的。那麼，就由紅色子房提醒大家申報之前是否漏掉自己的節稅權益？
首先依照讀者屬性分為五類族群，分別為：還在為第一桶金奮鬥的「無殼蝸牛族」、跟房貸奮鬥的「自用住宅族」、去年賺到錢換屋的「自住換屋族」、已有幾棟房子的「包租公包租婆族」，以及去年被奢侈稅嚇到的「投資炒房族」。
第一類：無殼蝸牛族 「租金支出列舉扣除額」節稅法
依據規定，在外租屋族可以享有一年最高12萬元的租金支出列舉扣除額，只要承租的房子為自住而非營業用途，並附上租屋契約、租金付款證明、與戶口名簿或切結書擇一。但是讀者不能同時腳踏兩條船，租屋必須為自住使用，如果已經申報有購屋借款利息的話，就不可再扣除房屋租金支出。
舉例來說，某在外租屋的單身小資女孩V，每月租金11,000元，一年下來房租支出也有13.2萬元，若是採用列舉扣除額申報，房租支出的列舉上限為12萬元，遠遠超過標準扣除額的76,000元，假設最後所得淨額適用最低5%的級距，這樣便可以產生(120,000－76,000)x 5%=2,200元的節稅效果。
另外，如果這個小資女孩跟一個同事合租這棟房屋，依照國稅局的解釋，租金支出列舉扣除額不受一間房屋只能申報一次的限制，也就是說，如果兩個人合租一間房屋，每個人可以分別列舉扣除的上限都是12萬元。
第二類：自用住宅族 「自用住宅購屋借款利息扣除額」節稅法
以目前借款利率仍偏低的情況下，買房子當然要貸款囉！借款利息也可以列舉扣除，每年扣除額最高為30萬。但規定每一申報戶以一屋為限，且房屋為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有，並以當年實際支付的該項利息支出，減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額，申報扣除。但是上述自用住宅，需要有本人、配偶或直系親屬於100年度完成戶籍設立，且房屋無出租營業的情況才行。
例如，新婚的小華在去年度支出的購屋貸款利息共40萬元，但他在銀行的利息收入有5萬元，在申報購屋借款利息時，需以40萬元減去5萬元，得到餘額35萬元，但是餘額已超過申報額度上限的30萬元，因此只能以30萬元作為申報。
第三類：自住換屋族 「重購自用住宅扣抵稅額」節稅法
如果是去年賣掉舊房子買了新房子的讀者，也是有節稅的機會：若購買的房屋價值大於出售房屋，可以依法申請自綜合所得稅額中扣抵或退還，也就是所謂的「重購自用住宅扣抵稅額」。這裡面有以下四個要件必須符合並提出證明：
1.購屋的價格必須高於出售的價格。(以買賣契約證明)
2.不論買進或賣出的兩間房屋皆須符合「自用住宅」的條件。(戶籍證明)
3.兩間房屋登記名義人為本人或配偶均可適用，不限於同一人。(產權證明)
4.兩間房屋產權登記的時間必須在二年以內。(產權證明)
例如：小明於99年1月5日出售自用住宅一戶，該房屋買進成本為500萬元，賣出價額為580萬元（不含土地價款），99年度應申報財產交易所得為80萬元，100年10月1日小明太太購買房屋一戶供自住使用，房屋價款為600萬元，重購之自用住宅價額高於原出售之自用住宅價額（即600萬元＞580萬元），此時，小明100年度即可申請扣抵或退還99年度已納財產交易所得之綜合所得稅額。其重購自用住宅扣抵稅額之計算說明如下：
（1）99年度的應納稅額（包括出售自用住宅之財產交易所得）＝ X
（2）99年度的應納稅額（不包括出售自用住宅之財產交易所得）＝ Y
（3）100年度重購自用住宅之房屋可扣抵或退還之稅額＝ X － Y
第四類：包租公包租婆族 「扣除43%以上費用」節稅法
對於包租公包租婆這種高所得族群，最簡單對租賃所得的申報方式，是在申報房屋租賃所得的時候，可以選擇依照財政部公告的計算方式，以全年實收租金的57%（扣除43%必要費用）；但是如果不怕麻煩，另一種可採列舉扣除方式，即對因租賃而發生合理、必要損耗及費用，逐項提出證明，包括折舊、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、以出租財產為標的物的保險費、貸款購屋而出租所支付的利息等。
舉例來說，某包租婆貴婦R出租房屋給本文第一段小資女孩V，每月11000租金，一年13.2萬實收租金，依法可扣除43%(約5.67萬)的必要費用。但是，若是包租婆貴婦R因應小資女孩V的需求花費7萬以上整修並留有單據，實際上可以再往上增加扣除，不受43%的限制。
第五類：投資炒房族 「財產交易損失舉證」節稅法
有些投資朋友去年被政府開徵奢侈稅嚇到，在奢侈稅生效之前急售，不免產生賠售的狀況。若是出售房屋的實際價格減去取得成本及移轉費用，計算出的財產交易所得較低，並能提供相關證明文件，也可以選擇按實際發生的價額申報。所謂「取得成本」是指取得房屋的價金與購入房屋達可使用狀態前一切必要費用，包括契稅、印花稅、代書費、規費、仲介費等，以及在房屋所有權移轉登記完成前，向金融機構貸款購屋的利息暨取得房屋所有權後至出售前，支付能增加房屋價值或效能非2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費，而「移轉費用」則包括仲介費、廣告費、清潔費及搬運費等。
坦白說，雖然節稅的金額比起真正在房地產買賣賠售的金額算是杯水車薪，但是若是想為了政府打房造成個人損失「出一口氣少繳點稅」，紅色子房倒是鼓勵投資炒房族可以試試。
無殼蝸牛族適用「租金支出列舉扣除額」節稅，自用住宅族適用「自用住宅購屋借款利息扣除額」節稅，自住換屋族適用「重購自用住宅扣抵稅額」節稅，包租公包租婆族適用「扣除43%以上費用」節稅，投資炒房族適用「財產交易損失舉證」節稅。知道以上的撇步，接下來就是好好蒐集證明文件囉！
參考資料來源：財政部台北市國稅局及永慶房屋
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